税額の計算と非課税の範囲

ページ番号1043176　更新日令和5年12月28日

住民税には均等割と所得割の2種類があります。

均等割は、市民の皆様や事業所等を有する方に広く均等に負担していただくもので、5,000円（令和5年度までは市民税3,500円・県民税1,500円。令和6年度以降は市民税3,000円・県民税1,000円・森林環境税1,000円）で定額となります。

所得割は、前年の所得金額に応じて負担していただくもので、所得に応じて金額が異なります。

所得割の税額計算の基礎は前年中の所得金額で、その金額は収入金額から必要経費を差し引くことによって算定されます。

所得割＝課税所得金額（所得金額－所得控除額）×税率－税額控除

均等割・所得割ともに非課税の場合、住民税が非課税となります。

市民税の非課税範囲については下記の通りです。

均等割も所得割もかからない人（住民税非課税）

1月1日時点で生活保護法の規定による生活扶助を受けている方
障害者・未成年者・寡婦またはひとり親で前年の合計所得金額が135万円以下（給与収入のみの場合年収2,044,000円未満であった方）
※令和2年度以前は障害者・未成年者・寡婦又は寡夫で前年の合計所得金額が125万円以下（給与収入のみの場合年収2,044,000円未満であった方）
下記「均等割の非課税範囲」にあてはまる方

例1.　給与収入が年間900,000円で、どなたも扶養していない場合
　　　→下表の「1人」に該当するため、均等割非課税（住民税非課税）となります。

例2.　給与収入が年間1,500,000円で、扶養が1名いる場合
　　　→下表の「2人」に該当し、所得割は非課税となりますが、均等割が課税（住民税課税）となります。

　下記の所得以下の方は住民税がかかりません。

均等割の非課税範囲（令和3年度以降）
本人及び扶養等の合計人数	所得	計算（注）	給与収入の場合
1人	415,000円	315,000円+100,000円	965,000円以下
2人	919,000円	315,000×2＋189,000円+100,000円	1,469,000円以下
3人	1,234,000円	315,000×3＋189,000円+100,000円	1,879,999円以下
4人	1,549,000円	315,000×4＋189,000円+100,000円	2,327,999円以下

（注）315,000×（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族の数）＋189,000（扶養親族または同一生計配偶者がいる場合のみ加算）+100,000

※同一生計配偶者・・・生計を一にする合計所得48万円以下の配偶者

均等割の非課税範囲（令和2年度以前）
本人及び扶養等の合計人数	所得	計算（注）	給与収入の場合
1人	315,000円	315,000円	965,000円以下
2人	819,000円	315,000×2＋189,000円	1,469,000円以下
3人	1,134,000円	315,000×3＋189,000円	1,879,999円以下
4人	1,449,000円	315,000×4＋189,000円	2,327,999円以下

（注）315,000×（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族の数）＋189,000（扶養親族または同一生計配偶者がいる場合のみ加算）

※同一生計配偶者・・・生計を一にする合計所得38万円以下の配偶者

　下記の所得以下の方は住民税の所得割が非課税です。なお、所得割が非課税であっても、上記の均等割の非課税範囲を超える所得がある場合は、住民税の均等割が課税になります。

所得割の非課税範囲（令和3年度以降）
本人及び扶養等の合計人数	所得	計算（注）	給与収入の場合
1人	450,000円	350,000円+100,000円	1,000,000円以下
2人	1,120,000円	350,000×2＋320,000円+100,000円	1,703,999円以下
3人	1,470,000円	350,000×3＋320,000円+100,000円	2,215,999円以下
4人	1,820,000円	350,000×4＋320,000円+100,000円	2,715,999円以下

（注）350,000×（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族の数）＋320,000（扶養親族または同一生計配偶者がいる場合のみ加算）+100,000円

※同一生計配偶者・・・生計を一にする合計所得48万円以下の配偶者

所得割の非課税範囲（令和2年度以前）
本人及び扶養等の合計人数	所得	計算（注）	給与収入の場合
1人	350,000円	350,000円	1,000,000円以下
2人	1,020,000円	350,000×2＋320,000円	1,703,999円以下
3人	1,370,000円	350,000×3＋320,000円	2,215,999円以下
4人	1,720,000円	350,000×4＋320,000円	2,715,999円以下

（注）350,000×（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族の数）＋320,000（扶養親族または同一生計配偶者がいる場合のみ加算）

※同一生計配偶者・・・生計を一にする合計所得38万円以下の配偶者

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